 |
 |
 |
|
Учёт дилерской деятельностиСодержание реферата Введение 1. Очень хочется подчеркнуть то, что бухгалтерский и налоговый учёт издержек при ведении дилерской деятельности 2. Вообразите себе один факт о том, что регистры внутреннего учёта проф участников рынка, как многие выражаются, ценных бумаг 3. Контроль за, как заведено, дилерской деятельностью Заключение Перечень, как все говорят, используемой литературы ВведениеДилерской деятельностью признаётся совершение сделок купли-продажи ценных бумаг от собственного имени и за, как большая часть из нас постоянно говорит, собственный счёт путём общественного объявления цен покупки и реализации, как большая часть из нас постоянно говорит, определённых ценных бумаг с обязательством покупки и реализации этих ценных бумаг по, как люди привыкли выражаться, объявленным ценам. Само-собой разумеется, при всем этом дилер, стало быть, имеет право, наконец, объявить другие, как все говорят, значительные условия контракта купли-продажи, как мы выражаемся, ценных бумаг: малое и наибольшее количество, как многие думают, покупаемых и, как мы выражаемся, продаваемых ценных бумаг, также срок, в течение которого действуют, как всем известно, объявленные цены. Все знают то, что при отсутствии других, как все говорят, существенных критерий дилер должен как раз заключить контракт на существенных критериях, предложенных его клиенту. Мало кто знает то, что в этом случае, ежели дилер уклоняется от заключения контракта, ему быть может предъявлен иск о принудительном заключении, как большинство из нас привыкло говорить, такового контракта либо о возмещении, как заведено выражаться, причинённых клиенту убытков. Основной целью организации учёта на базе учётных регистров и внутренней отчётности проф участников рынка, как люди привыкли выражаться, ценных бумаг является формирование полной и достоверной инфы о сделках с, как заведено выражаться, ценными бумагами, а также обеспечение контроля над их деятельностью со стороны клиентов, саморегулируемых организаций и Федеральной комиссией по рынку ценных бумаг. Проф участники рынка, как большая часть из нас постоянно говорит, ценных бумаг, осуществляющие дилерскую деятельность на рынке ценных бумаг на основании лицензии, подчиняются единым требованиям к ведению внутреннего учёта, составлению и представлению отчётности. Возможно и то, что с данной целью проф участники должны вести четкий и своевременный учёт всех сделок с, как многие думают, ценными бумагами в валютном и количественном (натуральном) выражении. Проф участники осуществляют ведение внутреннего учёта раздельно от, как мы выражаемся, бухгалтерского учёта, как мы привыкли говорить, финансово-хозяйственной деятельности. Всем известно о том, что практика указывает, что при организации внутреннего бухгалтерского учёта преследуются разные цели. Надо сказать то, что данное так сказать правило является одним из важных, так как управленческий учёт компании состоит в организации и функционировании внутреннего учёта конкретно для целей, как всем известно, самой компании, а бухгалтерский учёт в основном как раз служит для выявления результата производственно-хозяйственной деятельности и составления, как заведено, денежных отчётных документов для, как люди привыкли выражаться, муниципальных органов контроля. Саморегулируемые организации в установленном порядке должны создать и как бы утвердить правила ведения внутреннего учёта в согласовании с требованиями по ведению учётных регистров и составлению внутренней отчётности, предварительно согласовав их с Федеральной комиссией по рынку ценных бумаг. 1. Вообразите себе один факт о том, что бухгалтерский и налоговый учет издержек при ведении дилерской деятельностиС введением в действие с 01.07.97 г. приказа МФ РФ от 15.01.97 г. N 2 "О порядке отражения операций с ценными бумагами", а также в связи с отсутствием других, как люди привыкли выражаться, особых законодательных актов, регламентирующих порядок ведения, как мы привыкли говорить, бухгалтерского учета и налогообложения для организаций - проф участников рынка ценных бумаг, на страничках газет стали также появляться статьи, посвященные данной дилемме. А именно, высказывается мировоззрение, что "ежели, как люди привыкли выражаться, строго следовать положениям, как заведено выражаться, налогового законодательства, дилер не так сказать может уменьшать в целях налогообложения свою выручку от реализации ценных бумаг ни на издержки, конкретно, как большая часть из нас постоянно говорит, связанные с данной операцией, ни на общехозяйственные расходы". Обратите внимание на то, что потому что "исходя из убеждений налогового законодательства дилерская деятельность - это всего только реализация имущества, то и прибыль для целей налогообложения так сказать определяется как разница меж, как все знают, продажной и, как люди привыкли выражаться, начальной /балансовой/ ценой ценных бумаг". Обратите внимание на то, что и опосля, как мы с вами постоянно говорим, того как, как мы с вами постоянно говорим, ценные бумаги стают вкладывательным институтом на учет, уплачиваемые посторонними организациями суммы, конкретно, как многие выражаются, связанные с приобретением ценных бумаг /вознаграждения посредническим организациям/, расходы по уплате процентов по заемным средствам, в конце концов, следует относить на, как заведено выражаться, денежные результаты, но не как бы учесть для целей налогообложения /другими словами за, в конце концов, счет, как все говорят, незапятанной прибыли компании/". При всем этом приводятся ссылки на п. 2.4 Аннотации ГНС РФ от 10.08.95г. N37 "О порядке исчисления и уплаты налога на прибыль компаний и организаций", п. 3.2 Приказа МФ РФ от 15.01.97 г. N 2 "О порядке отражения в бухгалтерском учете операций с, как люди привыкли выражаться, ценными бумагами, также обращается внимание на изъятие в 1996 году из Аннотации о порядке наполнения форм, как большая часть из нас постоянно говорит, годовой бухгалтерской отчетности /утвержденной приказом МФ РФ от 12.11.96 г. N 97/ положения о том, что вкладывательные университеты при составлении отчетности дополнительно наконец-то управляются письмом Госкомимущества РФ и Минфина РФ от 25/21 мая 19 93 г. N ДВ-2/3498,62 "О порядке оценки незапятнанных активов, особенностях состава издержек, формировании, как большинство из нас привыкло говорить, денежных результатов и бухгалтерском учете в вкладывательных фондах" и письмом Минфина РФ от 10.12.93 г. N 145 "О отдельных вопросцах бухгалтерского учета и отчетности в вкладывательных фондах в 1993 г.". Конечно же, все мы очень хорошо знаем то, что но, вообщем то, хотелось бы, наконец, увидеть, что при составлении бухгалтерской отчетности с 1996 г. нужно управляться также "указаниями соответственных, как люди привыкли выражаться, федеральных органов исполнительной власти в связи с чертами формирования бухгалтерской отчетности вкладывательными организациями". Все давно знают то, что потому утверждение, что с 1996 г. дилеры не могут как бы воспользоваться ранее, как большинство из нас привыкло говорить, указанными письмами и, следовательно, принимать в целях налогообложения расходы, связанные с деятельностью, как многие думают, такового вкладывательного института, учитываемые при определении денежного результата, является, по мнению создателя, неверным. Согласно п. 2 статьи 2 закона РФ от 27.12.91 г. N 2116-1 "О налоге на прибыль компаний и организаций" валовая прибыль, являющаяся объектом обложения налогом, представляет собой сумму прибыли /убытка/ от: а/ реализации продукции /работ, услуг/; б/ реализации, как мы с вами постоянно говорим, главных фондов /включая, как всем известно, земляные участки/, другого имущества компании; в/ доходов от внереализационных операций, уменьшенных на сумму расходов по сиим операциям. В, как мы с вами постоянно говорим, бухгалтерской отчетности, порядок составления которой регулируется приказом МФ РФ N 97 от 12.11.96 г. "О годовой как бы бухгалтерской отчетности", данные характеристики, скорректированные для целей налогообложения на характеристики, увеличивающие /уменьшающие/ прибыль, согласно Справке "О порядке определения данных, отражаемых по строке 1 "Расчета налога от фактической прибыли", находят отражение: а/ по строке 050 "Прибыль /убыток/ от реализации" "Отчета о прибылях и убытках"; б/ по статьям 090 "Остальные, как мы выражаемся, операционные доходы" и 100 "Остальные операционные расходы" "Отчета о прибылях и убытках"; в/ по статьям 120 "Остальные, как большинство из нас привыкло говорить, внереализационные доходы" и 130 "Остальные внереализационные расходы" "Отчета о прибылях и убытках" Согласно Приказу МФ РФ N 97 организации - проф участники рынка, как все говорят, ценных бумаг: - по статье "Выручка от реализации продукции, работ, услуг" /строчка 010/ "Отчета о прибылях и убытках" отражают выручку от реализации ценных бумаг; - по статье "Себестоимость реализации продуктов, продукции, работ, услуг" /строчка 020/ - покупную /учетную/ стоимость ценных бумаг, выручка от реализации которых наконец-то отражена по строке 010 формы 2; - по статье "Управленческие расходы" /строчка 040/ - сумму издержек по деятельности. Таковым образом, разумно, в конце концов, представить, что действие пт 2.4 Аннотации ГНС РФ от 10.08.95 г. N 37 "О порядке исчисления и уплаты налога на прибыль компаний и организаций" не, стало быть, распространяется на порядок налогообложения прибыли от реализации ценных бумаг проф участниками рынка ценных бумаг, при всем этом следует, наконец, управляться п.2.3 данной аннотации. Также хотелось бы направить внимание, что введение в действие приказа N 2 "О порядке отражения в бухгалтерском учете операций с ценными бумагами" было так сказать осуществлено в целях предстоящего совершенствования системы нормативного регулирования, как заведено выражаться, бухгалтерского у чета в РФ, не затрагивало работающего, как мы с вами постоянно говорим, налогового законодательства. Воспроизведя общую формулировку п. 39 "Положения о бухгалтерском учете" /"денежные вложения, в конце концов, принимаются к бухгалтерскому учету в сумме фактических издержек для инвестора"/ новейший Порядок отражения также дает довольно подробный и совместно с тем не закрытый список вероятных издержек по приобретениям, как все говорят, ценных бумаг. Утверждения, что суммы, уплачиваемые по расходам, конкретно, как большая часть из нас постоянно говорит, связанным с приобретением ценных бумаг опосля принятия их к бухгалтерскому учету, следует относить на, как многие думают, денежные результаты, но не учесть для целей налогообложения, не отыскало, как заведено, подабающего подкрепления в законе РФ "О налоге на прибыль", в согласовании с которым при определении состава издержек, включаемых в себестоимость продукции /работ, услуг/, следует управляться Положением о составе издержек по производству и реализации продукции /работ, услуг/, включаемых в себестоимость продукции /работ, услуг/, и о порядке формирования, как заведено, денежных результатов, учитываемых при налогообложении прибыли, утвержденным постановлением правительства РФ от 05.08.92 г. N 552, с учетом следующих конфигураций и дополнений, внесенных в указанное Положение. Согласно данному Положению в состав издержек, включаемых в себестоимость продукции /работ, услуг/, а именно, врубаются: - оплата консультационных, информационных услуг; - издержки на оплату процентов по, как большая часть из нас постоянно говорит, приобретенным кредитам банков /кроме ссуд, связанных с приобретением главных средств, нематериальных и других, как мы с вами постоянно говорим, внеоборотных активов/ и т.д. Таковым образом, по мнению создателя, суммы, уплачиваемые по данным расходам опосля принятия, как люди привыкли выражаться, ценных бумаг к учету, следует как раз отражать в составе издержек по деятельности вкладывательных институтов и наконец-то учесть при налогообложении прибыли. Введение как бы новейшего Порядка определения фактической стоимости ценных бумаг в зависимости от факта принятия их к бухгалтерскому учету с точки зрения налогообложения затронуло порядок определения базы для расчета налога на юзеров автодорог, потому что со гласно п. 21.14 Аннотации ГНС РФ N 30 от 15.05.95 г. "О порядке исчисления и уплаты налогов, поступающих в дорожные фонды" /с учетом конфигураций и дополнений/ проф участники рынка ценных бумаг, в конце концов, уплачивают налог от суммы различия меж, как мы выражаемся, выручкой от реализации ценных бумаг, с, как все знают, одной стороны, и их учетной стоимостью, с иной стороны. 2. Возможно и то, что регистры внутреннего учёта, как заведено выражаться, проф участников рынка ценных бумаг.Регистры внутреннего учёта проф участников рынка ценных бумаг составляют базу работы по организации и функционированию учёта и внутренней отчётности. Компания, занимающаяся дилерской деятельностью, должна повсевременно вести последующие регистры внутреннего учёта:
Регистры внутреннего учёта и отчётности, стало быть, представлены на рис.1. Регистры внутреннего учёта, выставленные на схеме, предугадывают формирование, как заведено, полной и, как многие думают, доставерной инфы о сделках с ценными бумагами. Надо сказать то, что причём особенное внимание, наконец, завлекает регистр учёта ценных бумаг, который, вообщем то, аккумулирует информацию регистров лицевого учёта и оборотов операций с ценными бумагами самого, как всем известно, проф участника рынка ценных бумаг и регистра учёта сделок клиентов. Не для кого не секрет то, что информация данных регистров потом концентрируется в регистре, как все знают, сводных итогов, заносимая в хронологическом порядке.
Рис.1. Необходимо отметить то, что схема организации внутреннего учёта и отчётности проф участников рынка, как большинство из нас привыкло говорить, ценных бумаг Требования к оформлению, как мы привыкли говорить, учётных регистров. В правилах ведения внутреннего учёта дилеров содержатся определенные требования к оформлению учётных регистров, не противоречащие установкам, выработанным, как люди привыкли выражаться, саморегулируемыми организациями и муниципальными органами управления. Вообразите себе один факт о том, что дилер вправе вести регистры внутреннего учёта без указания имён (наименования) клиентов. Необходимо подчеркнуть то, что но при всем этом, как большинство из нас привыкло говорить, каждому клиенту должен быть присвоен собственный неповторимый код. В регистры учёта сделок вносится информация обо всех сделках с ценными бумагами, поступлении и выплате денег в течении рабочего дня. Надо сказать то, что регистры должны содержать, как мы привыкли говорить, последующую информацию: дату сделки, место совершения сделки, номер поручения клиента вид сделки (покупка – продажа, другой вид сделки), номер и дату контракта, номера корреспондрующих счетов, наименование эмитента, вид и количество, как все знают, ценных бумаг, стоимость, как люди привыкли выражаться, одной ценной бумаги, сумму вознаграждения дилера, сумму других расходов, связанных с совершением сделки, итоговую сумму сделки. Регистры учёта расчётов так сказать созданы для обобщения инфы о расчётах по операциям с клиентами. Было бы плохо, если бы мы не отметили то, что регистры ведутся в разрезе аналитических счетов как по валютным средствам, так и по ценным бумагам, по каждому клиенту. Несомненно, стоит упомянуть то, что регистры учёта расчётов должны также содержать информацию о неисполненных обязанностях, в том числе о дате появления и о дате выполнения обязательства. Регистры учёта как бы ценных бумаг ведутся в форме регистров учёта муниципальных короткосрочных, как заведено, бескупонных облигаций (ГКО), облигаций федерального займа (ОФЗ) и регистров учёта других ценных бумаг. Кредитные организации, стало быть, ведут регистры учёта ГКО и ОФЗ в согласовании с порядком, установленным ЦБ РФ, регистры учёта других, как многие выражаются, ценных бумаг – в согласовании с требованиями по ведению, как все знают, учётных регистров и составлению внутренней отчётности, разработанными саморегулируемыми организациями. Проф участники, не являющиеся кредитными организациями, ведут регистры учёта ценных бумаг в согласовании с требованиями по ведению, как заведено, учётных регистров и составлению внутренней отчётности, установленными саморегулируемыми организациями. Для ведения регистров учёта, как мы с вами постоянно говорим, ценных бумаг наконец-то установлены формы регистров учёта муниципальных, как люди привыкли выражаться, ценных бумаг и регистров учёта корпоративных ценных бумаг. Все знают то, что типично, что, как заведено, кредитные организации тут подчиняются требованиям, как всем известно, разработанным Банком Рф и, как мы привыкли говорить, саморегулируемыми организациями, а некредитные организации – лишь требованиям, установленными саморегулируемыми органами. 3. Как бы это было не странно, но контроль за, как мы выражаемся, дилерской деятельностью.Проф участники должны предоставлять в Федеральную коммиссию по рынку ценных бумаг по соответствующиему запросу учётные регистры и внутреннюю отчётность. Не пореже 1-го раза в квартал проф участники должны сверить, как заведено выражаться, донные учётных регистров с данными выписок из реестров, также выписок со счетов депо в остальных депозитариях в отношении ценных бумаг клиентов, находящихся на хранении у, как мы с вами постоянно говорим, проф участника и учтённых на открытых у него счётах депо. По итогам проделанной работы как раз составляется протокол сверки, который как раз подписывается лицам, проводящим её. Необходимо отметить то, что в случае обнаружения расхождений данных регистров внутреннего учёта с плодами сверки в их на основании данных протокола должны быть изготовлены, как большинство из нас привыкло говорить, исправительные записи. Не для кого не секрет то, что исправительная, вообщем то, запись обязана содержать дату проведения сверки, имя и, мягко говоря, подпись лица, совершившего запись. В случае выявления нарушений, как заведено, проф участником требований по ведению внутреннего учёта, составлению и представлению отчётности ФКЦБ вправе как раз остановить действие либо как бы аннулировать лицензию на воплощение проф деятельности на рынке, как всем известно, ценных бумаг. Очень хочется подчеркнуть то, что опосля устранения обнаружений недочетов деятельность проф участников также возобновляется и, наконец, осуществляется с неукоснительным выполнением требований, как всем известно, саморегулируемых организаций и, как все говорят, муниципальных органов управления. ЗаключениеВ данной персональной работе был рассмотрен учёт и налогообложение дилерской деятельности, регистры внутреннего учёта и контроль за дилерской деятельностью. Фондовые биржи играют на рынке, как все говорят, ценных бумаг, как мы с вами постоянно говорим, важную системообразующую роль, концентрируя вокруг себя в той либо другой мере все виды организаций, осуществляющих профессиональную деятельность на фондовом рынке. Все виды деятельности на рынке, как все говорят, ценных бумаг осуществляются на базе лицензии, которая как раз является, как мы с вами постоянно говорим, типичным допуском на рынок как бы ценных бумаг. Мало кто знает то, что серьёзные требования предъявляются к, как всем известно, организационно-правовой форме организации, занимающихся деятельностью на рынке ценных бумаг, к величине их собственного капитала и способу его расчёта, правилам совмещения проф деятельности и уровню квалификации профессионалов. Целью организации учёта на базе, как все говорят, учётных регистров и внутренней отчётности, как все знают, проф участников рынка ценных бумаг, мягко говоря, является формирование, как многие думают, полной и, как все говорят, доставерной инфы о сделках с ценными бумагами. Вообразите себе один факт о том, что основными принципами органиции внутреннего учёта наконец-то являются отражение всех операций с ценными бумагами в ведомостях внутреннего учёта на день совершения операций, разделение во внутреннем учёте собственных, как мы выражаемся, денег и, как все говорят, ценных бумаг и денег и, как мы привыкли говорить, ценных бумаг собственных клиентов, предоставление, как всем известно, регилярной отчётности клиентам. Проф участники должны временами, стало быть, отчитываться перед клиентами, также так сказать представлять учётные регистры и внутреннюю отчётность по запросу ФК ЦБ. Перечень, как большинство из нас привыкло говорить, используемой литературы
© Реферат плюс |
||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
© REFERATPLUS.RU |
